Abstract： Finance and accounting risk management is prectly related to the company's core competitiveness. With the constant improvement of China's market economy， competition between companies has intensified， and to strengthen the financial accounting risk management has become an important problem facing many companies. Security company is no exception. China's securities market is becoming mature with increasingly fierce competition. Against this background， to study and pscuss the security company's financial and accounting risk management can help us to review the company's internal potential risk， and then improve the efficiency of the company's financial management from the angle of risk control and management. From the security company's financial and accounting form of risk， and based on analysis of the causes of the financial and accounting risk， this paper puts forward the countermeasures to strengthen securities financial and accounting risk management control.

Key words： financial and accounting treatment；security company；risk management

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：
1006-4311（2016）19-0066-03

0 引言

财务与会计处置风险是指公司在财务活动中，因为遭到各种原因的影响，使得账务管理出现偏差，导致公司存在遭受经济损失的风险[1]。自深圳特区证券公司开始试办以来，国内证券公司从无到有，从小到大，成为金融市场上一支必不可少的中坚力量。近几年来，伴随国内经济的进步，证券行业加强力度进行业务革新及转型，在监管层放松管制和鼓励革新等一系列政策的推进下，证券行业释放出巨大的进步活力，证券市场获得了飞速进步。证券行业业务范围不断扩宽，商品种类日益丰富，资产规模持续提高，盈利能力和资本实力不断增强。

伴随市场经济的不断健全，证券公司面临着巨大的观念冲击、市场冲击、业务冲击、人才冲击和技术冲击，证券公司间的角逐愈加激烈，整个证券市场能否健康飞速发展成为常见关注的问题。证券公司面临着很多财务风险，譬如净资本规模较小，抵御风险的能力较差，收入结构不均衡，业务同质化紧急，公司营业额比较容易受股市行情影响等等。假如公司没有效的辨别财务风险并且采取有效的财务风险防范手段，那样将极其不利于证券企业的健康规范进步。伴随市场的透明化、信息化、监管方法的健全化及法规化、证券市场的国际化，证券公司需要积极应付证券行业的进步需要，打造相应的风险管理机制以面对来自各方的危机。财务风险是一种非常重要的不容忽略的风险，而财务与会计处置风险管理是财务风险管理基础，因此，怎么样避免财务与会计处置风险，成为公司加大管理核心问题之一。

1 研究综述

在发达资本市场，在证券公司风险管理方面的研究已趋于成熟。国内作为新兴的资本市场，证券市场的发育还不是非常成熟，在证券公司风险管理方面的研究相对较晚，尚处在理论探讨与经验借鉴的阶段。伴随市场的不断进步，研究开始重点关注于证券企业的风险管理。刘恩禄、汤谷良（1989）首次系统论述了财务风险的定义、特点及缘由，探讨了企业该怎么样管投资理财务风险[2]。

一些学者对证券企业的风险来源、表现形式和特点等进行了有关研究。毕秋香等（2002）根据证券企业的风险来源与风险的特点，将证券公司所面临的全部风险划分为五大类，即市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险，并且针对每个风险的具体成因进行了总结[3]。曾嵘（2006）依据证券企业的不同业务种类将风险主要分为四大类，分别是证券经纪业务风险、承销业务风险、自营业务风险和其他业务风险，同时具体研究了每项业务具体面临的各种风险，比如对于证券经纪业务风险而言，又可将它分为经营风险、操作风险、业务拓展风险和IT技术风险等[4]。 部分研究主要从证券公司内部控制的角度研究其封控。陈共炎（2005）从会计控制的角度研究了证券公司内部控制问题。他第一剖析了国内证券公司会计规范演进的情况，然后汇总了影响国内证券公司会计信息水平的原因，并结合一些证券企业的实质状况进行具体剖析，最后提出应当通过打造集中管理的财务规范提高证券公司会计的完整性和真实性，以充分发挥会计在封控中有哪些用途[5]。冯玉明（2006）通过对上市公司2008年财务数据的实证剖析，觉得加大内部控制可以有效防范企业的财务风险[6]。王学峰（2007）结合内部控制的国际惯例和中国证券企业的实质状况，从证券公司内部控制体系建设的必要性、证券公司内部控制体系的构成要点及控制目的、控制主体及层级、控制客体与范围等方面进行了剖析，为国内证券公司构建了较完整的内部控制体系[7]。张玺（2013）针对国内证券公司存在的风险管理问题，提出要健全信息披露规范、打造以净资本为核心的监管体系、加大行业信用评级规范管理、打造完善证券从业职员的监督机制[8]。段丽巧（2013）剖析了金融企业财务风险的成因，从财务内部控制环境、财务管理职务配置的优化等方面提出加大内部控制的对策[9]。

一些学者重点关注了证券公司财务风险，并对其特点进行研究，提出了切实可用的风险管理方法。许明波（2005）通过剖析证券公司财务风险的基本特点和财务风险，设计了全方位、系统、逻辑一致的风险辨别和评估的指标框架及风险动态监测框架[10]。孟祥霞（2007）从理论研究角度出发，觉得应重视基础理论，加大财务风险管理组织构造和管理模式研究，强化财务风险文化、风险管理教育和财务风险管理责任观[11]。俞邵峰（2013）对证券企业财务风险的界定与特点与证券企业财务风险的主要表现形式展开剖析与探讨，并有针对性的提出一些加大证券企业财务封控与管理的有效举措与建议[12]。

但，相对于其他大部分企业而言，证券企业的数据非常难获得，特别是财务方面的数据，更是缺少，这给证券公司财务风险管理方面的研究带来较大困难。证券公司财务与会计处置风险管理方面的研究较少，而财务与会计处置风险是财务管理风险的基础，决定了证券公司财务数据的真实性、完整性和靠谱性，特别是一些证券公司期望通过在证券交易平台挂牌上市的方法进行筹资，更是要保证财务与会计处置的真实行与合规性。因此，本文的研究具备理论和实践意义，结果可以为国内证券企业的财务与会计处置的风险管理提供借鉴。

2 国内财务与会计处置风险的近况

国内关于财务与会计处置风险的研究比较细致，涵盖了财务印鉴管理、发票管理、银行存款管理、涉税、会计档案管理和实物资产管理七个方面，落实到了实务中可能出现的具体问题上面，并给出了较为详细的解决方法，这对于证券公司平时账务处置有很大的借鉴意义。

但国内研究也存在一些不足：

第一，风险研究缺少理论指导。研究内容都是从微观层面着手，以上研究问题虽然较为全方位，但并不可以涵盖财务与会计账务处置的很多方面，并且多从实质问题出发， 并不可以对整个证券行业具备理论指导意义。

第二，研究缺少常见性。国内的研究多从某一个证券企业的角度出发，剖析该公司存在的问题，所以研究处于“各自为政”的状况。如此虽然每个公司可以处置好自己问题，但该企业的经验不可以对其他公司具备常见的指导意义，研究缺少共性。

第三，缺少全方位的封控体系。研究内容较为分散，多针对具体问题具体剖析，针对风险并没一个全方位的控制体系，致使在财务与会计的平时处置中一般是出现了问题才能发现问题，进而解决问题。如此将会把证券公司置于一个风险较大的环境中，封控十分被动。

3 国内财务与会计处置风险的辨别和应付

3.1 国内财务与会计处置风险的辨别和应付思路

财务与会计处置风险管理是财务管理工作的基础。只有真实准确的财务信息才是管理层决策的有力支持和有效依据，才可以满足外部顾客的需要。针对上述研究不足，本文觉得可以从以下两个方面进行改进：

第一，研究财务与会计处置风险的理论基础。应当跳出微观层面的研究，从宏观角度出发，深入知道证券行业的财务风险，找到解决问题的理论支撑，对于现有问题及未知问题都具备常见的理论意义。

第二，总结研究证券公司面临的风险问题的共性。公司财务与会计处置风险产生是什么原因主如果因为财务职员缺少风险意识，未严格实行公司财务管理规范，公司内部财务监督缺位等方面的原因。这类缘由具备常见性，研究应当针对整个证券行业，并不是某个证券企业的某些财务与会计风险问题。因此，应当总结风险问题的共性，结合理论基础，形成一些具备常见指导意义的封控对策。

3.2 风险辨别